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關于防控疫情稅收優惠政策訪談實錄
2020年04月01日 18:39 來源: 字體: 放大 正常 縮小 分享

  

 

  主持人:網友朋友們大家好,今天我們很榮幸的邀請到了國家稅務總局朔州市稅務局征管科科長趙玉娟做客我們的訪談,就“防控疫情稅收優惠政策”方面的熱點問題與廣大網友進行交流,歡迎大家積極參與。你好!趙科長。

  趙玉娟:主持人好,網友朋友們大家好!很高興有這樣的機會和大家一起交流。

  主持人:咱們這期訪談主要是針對企業在防控疫情期間提出的一些關于稅收優惠政策方面的問題,以及近期大家討論的關于稅收優惠政策的熱點問題進行解答,首先我們來看第一個問題,有企業來電說:我公司是一家公交公司,除提供公交客運服務外,還為客戶單位提供上下班的班車服務。請問,我公司運營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務免征增值稅政策嗎?

  趙玉娟:可以享受?!蛾P于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點??康倪\送旅客的陸路運輸服務。

  公交客運、班車屬于公共交通運輸服務的范圍。你公司提供公交客運、班車服務取得的收入,均可以按規定享受上述免征增值稅優惠。

  主持人:有企業提到,我公司是一家服務企業,關注到近期國家出臺了對生活服務收入免征增值稅的優惠政策。請問生活服務具體包括哪些呢?

  趙玉娟:《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。生活服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動,包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關免稅政策。

  主持人:對于快遞公司,請問享受免稅的快遞收入具體包括哪些呢?

  趙玉娟:《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號,以下簡稱8號公告)第五條規定,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務取得的收入。因此,你公司取得的上述收派服務收入,可以按照8號公告的有關規定享受免征增值稅優惠。

  主持人:有企業問道,我公司未通過公益組織或政府部門,直接向武漢協和醫院捐贈了一批醫用器材,用于治療新冠肺炎,請問該業務可以享受免征增值稅優惠嗎?

  趙玉娟:可以享受?!敦斦?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定,單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。你公司直接向武漢協和醫院捐贈醫用器材,用于治療新冠肺炎,可按規定享受上述免征增值稅優惠。

  主持人:受疫情影響較大的困難行業企業包括哪幾類?

  趙玉娟:這次政策規定,困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。在政策執行過程中,企業可參考《國民經濟行業分類》(GB/T 4754-2017)中的行業分類標準進行判定。

  主持人:對困難行業企業主營業務收入占比有何要求?

  趙玉娟:困難行業企業享受此項政策的,2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例,應在50%(不含)以上。

  主持人:參加新冠疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者如何享受政策?

  趙玉娟:參加新冠疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照各級政府規定的補助和獎金標準,取得的臨時性工作補貼和獎金,都不計入工薪收入,免征個人所得稅。

  主持人:參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?

  趙玉娟:參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規定的補助和獎金標準,取得的臨時性工作補貼和獎金,都不計入工薪收入,免征個人所得稅。

  主持人:單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),是否需要繳納個人所得稅?

  趙玉娟:根據 《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第二條規定,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

  第三條規定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

  主持人:對受疫情影響生產經營發生嚴重困難的企業是否可以申請延期繳納稅款?

  趙玉娟:《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》(稅總發〔2020〕14號)規定:(十五)依法辦理延期繳納稅款。對受疫情影響生產經營發生嚴重困難的企業特別是小微企業,稅務機關要依法及時核準其延期繳納稅款申請,積極幫助企業緩解資金壓力。

  主持人:公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控,公益性社會組織沒有為每個人開具捐贈票據,而是統一為公司開具了捐贈票據,這種情況下員工可以進行個稅稅前扣除嗎?

  趙玉娟:可以,個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時,具體操作辦法應按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)執行,即機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的,納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

  主持人:疫情期間,我公司給員工發放的購買口罩的費用,能否進行企業所得稅稅前扣除?

  趙玉娟:貴公司給員工發放的購買口罩的費用,可以在企業所得稅稅前扣除。如果發放現金補貼,可以作為職工福利費稅前扣除。

  主持人:有企業問道,我公司買來發給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護用品,買的時候取得了增值稅專用發票,這部分進項是否適用“用于集體福利”而無法抵扣?

  趙玉娟:按照增值稅暫行條例等相關規定,你公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品,用于本企業復工復產的,屬于特殊時期的勞保用品,取得合法有效扣稅憑證的,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

  主持人:對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。這種個人所得稅免征需要提供什么資料嗎?

  趙玉娟:《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)規定,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

  考慮到目前相關人員正在疫情防治一線,其單位同樣承擔較重防治任務,為切實減輕有關人員及其單位負擔,此次對上述人員取得的臨時性工作補助和獎金享受免征個人所得稅優惠時,支付單位無需申報,僅將發放人員名單及金額留存備查即可。

  主持人:請問這次疫情定點醫院發生的與新冠肺炎有關的支出,如:人工費、消毒費、新建專門通道、隔斷CT室等支出是否可以可單獨立項,在企業所得稅匯算清繳時按研究開發費用加計75%扣除?

  趙玉娟:定點醫院發生的與疫情相關的支出,如屬于研發費用范疇的,可以按相關規定適用研發費用加計扣除政策,如不屬于現行規定可加計扣除的費用范圍(研發費用、殘疾人員工資)的,暫不能適用加計扣除政策。因此,就目前政策而言,定點醫院發生的人工費、消毒費、新建專門通道、隔斷CT室等支出,可以作為與企業生產經營有關的費用進行稅前扣除,但不能實行加計扣除。

  主持人:個人直接捐贈給抗擊疫情定點防治醫院的醫療用品,醫院需要給個人開具接收函。接收函除了注明姓名、身份證號、物品名稱和數量等,還需要注明捐贈物資的價值嗎?如果醫院接收函未寫明金額,那么個人所得稅扣除時需要提供哪些證明材料才能夠全額扣除?

  趙玉娟:可留存購買醫療防護物資時的發票、購物小票等購買憑證。

  主持人:我們這一期的訪談到此結束,非常感謝各位網友關注我們的訪談,也感謝趙科長做客我們的訪談。

  趙玉娟:感謝各位網友對我們工作的積極關注,謝謝大家,再見!

  主持人:咱們下期見!

【關閉】 【打印】 (責任編輯:趙屹東)
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